出口退税-你必须知道的那些事-外贸与生产对比分析

申办及关停

外贸企业只要满足现行政策及要求，申请办理和关停相对比较容易。

由于相关部门对生产场地、环境评测、生产能力等各环节监管强度较大，

产品范围

所涉范围很大，一般为进出口所有商品（除特定商品外），其商品多为“买进卖出”，赚取差价。从退税的角度，要求品名、计量单位保持一致。2012年度开始虽然对“买进卖出”作了调节性的放宽，但是建议外贸型企业在细则不明朗的情况下，仍然遵照“品名、计量单位一致”的原则开展业务。

所涉范围比较集中，只能进出口自己生产或加工的产品（除视同自产商品外）。

视同自产：1、已取得增值税一般纳税人资格。2、已持续经营2年及2年以上。

3、纳税信用等级A级。4、上一年度销售额5亿元以上。

5、外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。（与本企业生产的货物名称、性能相同；使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标；出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件；不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。）

退税方法

出口“退、免”税：外贸企业出口销售额增值部分不征国内增值税，用于出口且当期认证通过的增值税专用发票准予退税。

出口“免、抵、退”税：生产型企业出口销售额增值部分不征国内增值税，当期本企业所有的进项税先与当期内贸销项相抵扣，抵不完的部分参与退税。

进项核算

1、将内外销进项作了严格区分，也就是说只能是对应出口货物的进项发票才能拿来退税；

2、只能是本期认证通过的进项才可以参与退税，剔除了本企业除用于退税的对应进项外的一切进项税。

注意：发票的认证必须分“抵扣勾选”和“退税勾选”。

1、生产型与外贸型不同，进项不作一一对应的原则；

2、进项的范围无限扩大（含内外销的采购进项、加计抵减进项、购进旅客运输服务进项、过路过桥费、营改增后一切允许生产型企业作为扣税凭证的进项）；

注意：发票的认证只有“抵扣勾选”一种。

费用核算

介于外贸型企业“退、免”税原则，所以服务于该笔出口业务所产生的费用发票，一律不作“退税和抵扣”使用。

相反，生产型企业服务于该笔出口业务所产生的费用发票（属于政策规定允许生产型企业作为扣税凭证的进项），一律进入“免、抵、退”使用。

代理及委托

外贸企业多为代理方，由外贸企业以自己公司抬头帮委托方代理报关及收汇行为，并向其主管税务机关申请开具《代理出口证明》，最终将出口报关单、《代理出口证明》等交由委托方，委托方自行办理出口退税。

注意：此处报关单为双抬头报关单。

生产企业为委托方，取得代理方给予的出口报关单、《代理出口证明》等，自行向所属税务机关申请办理出口退税。

注意：根据海关总署公告2016年第20号（关于修订《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的公告），新版报关单已将原“经营单位”改为“收发货人”，将原“发货单位”修改为“生产销售单位”（出口时）。

对于代理出口的业务，收发货人为外贸企业，生产销售单位为生产企业；若是自营出口，则收发货人和生产销售单位均为生产企业。

政策监管

综上，对于外贸型企业监管思路直接且明确，行与不行，泾渭分明，多体现在现有政策框架下遵照执行的方式。

而生产型企业的监管，多采取可迂回或可争取的意味在里面，即行与不行、退多退少，有你努力的空间。

财务人员

1、工作内容比较固定；2、需负责部门及环节较少；

3、多为实务性操作；  4、抗压能力有待提高。

1、工作内容比较繁杂；2、需负责部门及环节较多；

3、实务性操作和业务性处理并存；

4、工作环境较恶劣；

5、抗压能力极佳；

6、学习欲望和能力较强，未来可期。